美国国税局 (IRS) 信函对 NIL 集体豁免地位的“起诉书”

如果他们没有第一时间收到备忘录，最近披露的一份美国国税局文件似乎更明确地挑战了大多数 NIL 集体的非营利地位。

周五，监管机构出版物 税务票据 获得 并公布了国税局一月份向寻求免税地位的集体发出的一封拒绝信的副本，该信函广泛认可了国税局首席法律顾问办公室高级官员去年夏天发布的指导意见。

鉴于新文件的披露，前 IRS 律师和非营利组织专家 Phil Hackney 建议 NIL 集体应该退出或远离 501(c)(3) 世界。

“这似乎是对 [the tax-exempt status of] 匹兹堡大学法学院任教的哈克尼告诉我们： 运动型。

去年 5 月，美国国税局 (IRS) 副首席法律顾问林恩·卡米洛 (Lynne A. Camillo) 散发了一份 12 页的建议 备忘录 这让人质疑寻求为大学运动员提供 NIL 机会的组织是否“进一步实现了第 501(c)(3) 条规定的豁免目的”。

那时，美国国税局已收到大量来自零集体的免税申请，其中大多数人提议向大学运动员支付零钱，以换取他们与其他注册慈善机构的代言工作。 根据卡米洛的分析，这些集体中的大多数不应该有资格成为豁免组织，因为他们的私人利益——向大学运动员支付零钱以便他们进入某些学校——“不是副产品，而是其目的的基本组成部分”。

然而，卡米洛的备忘录本身并不是先例，数十个 NIL 集体已获得 501(c)(3) 地位，使他们能够获得免税捐款。 此外，自卡米洛的备忘录发布以来，美国国税局没有提供任何额外的公共指导或正式的立场声明，这使得她的分析是否是官方政策成为一个悬而未决的问题。

1 月 11 日，卡米洛在华盛顿特区律师税务会议上发表讲话，其中， 根据 到 彭博税她表示，美国国税局正在“考虑所有选择”如何处理 NIL 集体的免税地位，但她补充说，这不是该机构的首要任务。

前一天，美国国税局 (IRS) 辛辛那提免税和政府实体办公室发出最终决定函，拒绝 NIL 集体寻求 501(c)(3) 身份。 该集体的名称和识别特征已被编辑，似乎与许多已经豁免的集体一样，对其豁免地位做出了同样的普遍解释。 根据决定书，该集体提议与大学运动员签署独立承包商协议，并用零钱补偿他们与其他慈善和教育组织进行的宣传工作。 转给运动员的零钱将来自“粉丝、校友……和慷慨的私人捐助者”。

尽管如此，在本案中，美国国税局认定该组织未能根据联邦法律和财政部法规被认定为豁免的两项主要测试。

美国国税局写道：“根据您申请中提供的事实，您服务的是私人利益而不是公共利益，因为您主要向特定大学运动队的学生运动员提供使用其 NIL 的福利。” “你没有证明这些学生运动员属于慈善阶层。”

此外，信中还指出，该组织提议的活动将为“有限的一群人”（一群大学运动员）带来直接利益，无论他们“表现出的需求”如何。 信中指出，该集体提议花费其总收入的很大一部分来获得 NIL 权利，因此这不能被视为其豁免目的的“附带”。

作为先例，决定书引用了卡米拉在备忘录中引用的大部分相同判例法，包括 华盛顿特区商业改善局诉美国，其中最高法院认为，如果一个组织的非豁免目的足够实质性，则尽管该组织可能从事其他慈善活动，但仍将排除豁免。

哈克尼认为，就许多集体收到 501(c)(3) 决定而言，这可能是行政错误造成的。

哈克尼说：“如果你获得了地位，那只意味着你是通过一个不堪重负的过程才获得的。”

哈克尼指出，2010 年茶党目标丑闻后，美国国税局陷入困境，当时该机构在巴拉克·奥巴马 (Barack Obama) 总统领导下，被发现以寻求免税地位的保守派组织为目标。 2013 年 5 月，财政部税务监察长发布了一份审计报告，发现国税局官员一直在“使用不适当的标准来识别寻求 501(c)(3) 身份的组织”，其中包括寻找“茶党”申请人以他们的名义。

在政治影响中，保守派成功说服国会削减国税局的资金——将其豁免组织部门的预算从 2011 年的 1.02 亿美元削减到 2016 年的 8,200 万美元， 根据 到 华盛顿邮报——与此同时，申请免税身份的数量却在突飞猛进地增长。 据美国国税局 (IRS) 称，目前每年收到超过 95,000 份申请。

哈克尼表示，既然这份决定书已经公开，那些准备和签署 NIL 集体非营利纳税申报表的人正在冒风险。

哈克尼说：“这给为这些组织提供建议的专业人士带来了真正的负担。” “他们能否真诚地提供使该组织继续符合资格的法律建议或审计建议？ 以我个人的观点，我不会签署一项协议。”

继卡米洛去年夏天的备忘录之后，许多计划以慈善机构形式组织起来的团体迅速转向营利性地位，要么是预计美国国税局会做出不利的决定，要么是因为他们想消除捐助者的任何不确定性。

与此同时，越来越多的营利性集体与 Blueprint Sports 公司合作，该公司利用了其附属慈善机构 BPS 基金会，因此其集体客户仍然可以获得捐赠者的免税捐款。 作为 运动型 此前曾有报道称，这两个实体之间的联系引发了一些利益冲突问题。

实际上，大多数集体可能没什么可担心的，至少在短期内是这样。

虽然非常罕见，但美国国税局对一系列先前获得豁免地位的组织进行系统审查并非完全史无前例。 20 世纪 90 年代初，美国国税局批准了大约 200 家非营利性信用咨询机构的地位。

这些实体承诺向陷入债务困境的个人提供金融知识和其他教育服务。 然而，在大量媒体报道和公众对这些活动的投诉（指责这些组织仅仅出售商业债务削减计划）以及联邦和州法律发生变化之后，美国国税局启动了一项合规举措，其中撤销、终止或提议终止数十个组织的税务地位。