给孩子送礼物？ 确保你不会给他们留下巨额税单——《爱尔兰时报》

在您的帐户中预留资金以供将来支付给孩子似乎是一个不错的主意。 然而，税务上诉委员会最近在一个案件中的裁决确实为任何希望利用小额礼物豁免来传递金钱而不产生税单的人提供了明确的指导。

那么其他家庭可以从这个案例中吸取什么教训，在将辛苦赚来的财产传承给后代时应该避免哪些错误呢？

早在 2022 年，一个儿子从父母那里收到了近 50 万欧元的礼物，却被征收了 65,835 欧元的资本购置税（继承税或赠与税）。

在一段时间内，他收到了父母和姑婆送的许多礼物。 其中包括：他父母支付的 170,000 欧元，其中包括他的两位姑婆支付的 42,000 欧元； 据称，这笔款项为19,245欧元，其中包括该男子整个童年收到的礼物，以纪念他的圣餐、坚信礼、生日和体育成就等重大事件，这些礼物已存入An Post储蓄券并于2018年兑现； 以及随后价值 307,000 欧元的礼物。

之所以产生这项税单，是因为一旦他的约 335,000 欧元的免税门槛用完，剩余的礼物就需要缴纳资本购置税 (CAT)。 其中包括最新礼物中的 49,500 欧元 CAT（2021 年收到的 165,000 欧元），以及其父母进一步赠送的 49,500 欧元中的 16,335 欧元 CAT，用于支付最初的 CAT 负债。

然而，家人辩称，赠予儿子的部分钱是利用小额赠品免税额完成的，该免税额允许任何人每年免税赠予他人 3,000 欧元（因此每年最多 6,000 欧元）两个父母一个儿子）。 该男子辩称，当案件提交税务上诉委员会时，鉴于自 1992 年出生以来他的父母和其他人为他预留的款项适用小额礼品豁免，因此不应适用《禁止酷刑公约》。

最终，该委员会裁定这些礼物不符合小额礼物豁免的资格，任何希望利用该计划并避免任何潜在税收的人都应注意其评论。

不要将资金留在您自己的帐户中

在本案中，父亲提供的证据表明，这笔钱是在他与妻子的联名账户中累积的，“指定”给他的儿子，以享受小礼物豁免。 父亲说，这些资金“是我用我们自己的钱在我们的联名账户里为他保留的”。

他是如何计算出给儿子的礼物金额并利用联名账户中所有资金的豁免的？

他告诉委员会，这是“一个非常简单的过程”。

“当我计算这个问题时，我所做的就是回到 1992 年，我发现我可以给他 500 英镑。 我的妻子给了他 500 英镑。 在后来的阶段，我认为它会上升到750或1,000。 纸笔练习非常容易。 这就是我如何获得 105,000 欧元的金额 […] 从 1992 年到 2017 年，他的一生历程。”

然而，税务局的律师并没有将资金“指定用途”到他的账户中，而是辩称，当表格 11 提交时，父亲所做的只是一项“追溯活动”。 [self-assessment tax] 2018 年提交了纳税申报表，“他试图计算在不收取 CAT 费用的情况下可以向上诉人提供多少资金”。

根据案件摘要，专员康纳·奥希金斯 (Conor O'Higgins) 表示：“正如人们所期望的那样，这些款项并不是通过将钱转入上诉人名下的单独账户来支付的。”

这里给其他家庭的教训是，应以每年收到最多 3,000 欧元礼物的人的名义建立单独的账户。

“关键是你不能在自己的账户中积累资金，因为资产的受益所有权没有发生变化。 受益所有权必须发生变化才能发生赠与，”布拉德利税务咨询公司的玛丽·布拉德利说。

书面证明

上诉中概述的另一个问题是，提起诉讼的家庭“没有提供任何书面证据来证实这一指定用途的发生”。

正如布拉德利指出的那样，“举证责任由纳税人承担，因此他们必须有书面证据来证明礼物的存在。”

什么是礼物？ 嗯，正如布拉德利指出的那样，这意味着将一项资产的实益权益从一方转移到另一方——这可以追溯到之前建立单独银行账户的问题。

这也意味着需要提供年度转账的文件证据。 鉴于这种礼物最常见的形式往往是现金支付，这种证据可以采取银行对账单的形式，显示钱从您的帐户转到您孩子的帐户或您将钱赠予的任何人的帐户。

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没有任何确凿的文件证据表明该案件中存在“致命”。

“以上诉人的名义建立一个银行账户并将赠送给上诉人的资金转移到该地方，这将是一个明显而直接的过程。 没有给出令人信服的解释为什么不这样做。 如果达不到这一点，父亲和他的妻子仍然可以对他们赠送的金钱做出一些同期记录。 听证会时没有提供此类材料。”

备案义务

并非每个人都有义务披露他们已利用小礼物豁免。

据税务发言人称，如果您提交所得税申报表，则必须在表格上注明您是否在相关纳税年度收到过礼物或遗产。

一旦您的遗产/赠与的累计价值达到相关门槛的 80% 或以上，您就有义务提交赠与或继承税表 (IT38) 来披露这一情况，即使尚未缴纳税款。

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然而，值得注意的是，根据小额礼品豁免提供的礼品无需纳税，因此不会触发此类纳税申报表。

“为了确定个人是否必须在超过 80% 门槛的基础上提交 CAT 申报表，没有必要考虑根据小额礼品豁免免于 CAT 的礼品，”说税务发言人。

这意味着超出部分——即一年1,000欧元，或六年6,000欧元——将用于孩子的B类门槛，目前为32,500欧元。

虽然在利用小额赠与豁免时确保遵守税收要求很重要，但仍应利用这项税收减免来减少最终的遗产税。 正如布拉德利所说，“这是一个非常有用的工具。”

如果可以的话，她的实用建议是选择一年中的某一天（“特殊的一天，例如生日或周年纪念日”）并在每年的这一天支付礼物。